Примеры 4типов лизинга в бухгалтерском учете

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (495) 332-37-90
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 449-45-96 Доб. 640

Каким нормативным документом следует руководствоваться при отражении в бухгалтерском учете хозяйственных операций, возникающих по договорам финансовой аренды лизинга далее — лизинга , заключенным до года? Это означает, что с Организация приняла решение применять НСБУ N 73 в отношении всех договоров лизинга, действующих по состоянию на Следует ли корректировать остатки задолженности, числящиеся на В договоре лизинга, заключенном до года в соответствии с законодательством, указано, что предмет лизинга в течение срока действия договора числится на балансе лизингодателя.

Автор: Бурсулая Т.

Для отражения лизинговых операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от N 15 с изм. Бухгалтерский учет у лизингодателя.

Лизинг: проводки по лизингу

Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться? Напомним, что имущество, переданное в лизинг, остается собственностью лизингодателя в течение всего срока действия договора. Оно учитывается на балансе лизингодателя на счете 01 "Основные средства", субсчет "Лизинговое имущество". Собственные или заемные средства, использованные на приобретение объекта лизинга, накапливаются по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств".

В момент передачи оборудования в лизинг, который должен обязательно быть зафиксирован актом приема-передачи или иметь другое документальное подтверждение в виде штемпеля таможни о разрешении выпуска товаров и т.

В соответствии с действующим законодательством лизинговые компании могут применять механизм ускоренной амортизации. Так, в соответствии с перечнем высокотехнологического оборудования, составленным Министерством экономики и отраслевыми министерствами и ведомствами, лизинговыми компаниями может применяться коэффициент ускорения амортизации, равный 2.

К сожалению, не все ведомства составили подобные перечни оборудования. Другие затраты некапитального характера, связанные с осуществлением лизинговой деятельности, также учитываются по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами соответствующих затрат: амортизация нематериальных активов сч. Основным моментом, отличающим порядок бухгалтерского учета затрат лизинговых компаний, является отнесение на себестоимость сумм, выплачиваемых по договору лизинга в пределах, предусмотренных Положением о составе затрат.

Согласно Временному положению о лизинге, общая сумма лизинговых платежей должна включать:. Большинство российских лизинговых компаний создано крупными коммерческими банками или страховыми компаниями. Они нуждаются в привлечении дешевых заемных средств. Методы расчетов лизинговых платежей базируются на теории финансовых рент. Для всех схем расчетов исходным требованием остается равенство современной стоимости потока денежных средств, выручаемых лизинговой компанией, стоимости оборудования и связанных с приобретением затрат.

Обязательства лизингополучателя по лизингу погашаются следующими видами платежей:. В зависимости от сроков и схем выплат периодические платежи по лизингу делятся на регулярные и нерегулярные. Регулярные платежи подразделяются на платежи постоянные, платежи с постоянным темпом изменения нарастающим итогом, убывающим итогом , платежи в погашение задолженности амортизация долга равными суммами. Нерегулярные платежи погашают либо весь объем лизинговых платежей, либо сумму основного долга.

На величину лизингового платежа влияет также срок оплаты обязательств лизингополучателем: в начале периода или в конце периода. На практике встречаются и другие, согласованные участвующими сторонами варианты. Лизинговые компании стремятся к получению лизинговых платежей "живыми" деньгами. Учитывая трудности российских предприятий, на первый план может выступить компенсационный лизинг, когда расчет за предоставленное в лизинг оборудование может происходить не в денежной, а в натуральной форме товарами, работами или услугами.

При использовании схем компенсационного лизинга лизинговым компаниям необходимо помимо организационного решения проблем сбыта товаров или дальнейшей реализации услуг наладить учет торговых операций с использованием соответствующих бухгалтерских счетов. Первой проводкой оформляется реализация основных средств, а вторая проводка корректирует стоимость основных средств на сумму начисленного износа. Эти проводки предусматривают выкуп оборудования по остаточной стоимости. На практике лизингополучатель обычно указывает, что он уже возместил лизинговой компании стоимость объекта лизинга.

Это срок, на который большинство российских коммерческих банков выдают долгосрочные кредиты. Как следствие, лизинговые компании вынуждены реализовывать оборудование ниже себестоимости остаточной стоимости. На реализуемое оборудование лизинговые компании начисляют как НДС, так и разницу между выручкой от реализации основных средств ниже себестоимости и остаточной стоимостью оборудования.

Если имущество выкупается до окончания договора лизинга, то по нему досрочно начисляются амортизационные отчисления. Система налогообложения лизингодателей, введенная Министерством финансов, не стимулирует их деятельность. Налоги с оборота, на дороги, на содержание жилищно-коммунального хозяйства ведут к завышению лизинговой маржи по сравнению с процентами по кредиту на ставку этих налогов.

Более того, правила бухгалтерского учета, действующие в Российской Федерации, предусматривают ежегодную переоценку основных средств с применением коэффициентов переоценки или исходя из оценки по рыночным ценам. В результате сумма лизинговых платежей, возмещающая полную или близкую к ней стоимость лизингового имущества, должна ежегодно пересматриваться, что противоречит интересам лизингополучателя и условиям договора лизинга.

Итак, обороты лизинговой компании по счетам реализации значительно выше реальных доходов компании. Применяемая методика бухгалтерского учета делит лизинговую операцию на две: оказание услуг значительно выше себестоимости и реализация основных средств значительно ниже себестоимости.

Приведем условный пример, рассчитанный в соответствии с вышеприведенной методикой учета лизинговых платежей цифры округленные.

Приняв условно, что сделка совершается за счет собственных средств и лизинговой компании не требуется никакой прибыли, получаем фактическую выручку, равную единицам, реально произведенные затраты на приобретение оборудования - единицам, а остаток денежных средств - 26 единицам. При возврате объекта лизинга по истечении срока договора лизингодатель делает внутреннюю проводку по счету 01, переводя стоимость основных средств с субсчета "Лизинговое имущество" на субсчет учета собственных средств.

Рассмотренный порядок бухгалтерского учета относится к лизинговым компаниям. В настоящее время банки также могут заниматься лизинговыми операциями, выступая как в роли лизингодателей, так и в роли лизингополучателей. Во исполнение Постановления Правительства Российской Федерации от 27 июня г. Утвердить Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга согласно Приложению 1 к настоящему Приказу. Признать утратившим силу Приказ Минфина России от 25 сентября г.

План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцию по его применению, утвержденные Приказом Минфина СССР от 1 ноября г.

Остатки по счетам 09 "Арендные обязательства к поступлению" и 97 "Арендные обязательства" по состоянию на 1 января г. По заключению Министерства юстиции Российской Федерации от Приказ Министерства финансов Российской Федерации от При организации бухгалтерского учета операций по договору лизинга необходимо руководствоваться Временным положением о лизинге, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 июня г.

В соответствии с Временным положением о лизинге имущество, переданное в лизинг, в течение всего срока действия договора лизинга является собственностью лизингодателя, за исключением имущества, приобретаемого за счет бюджетных средств. Условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя или лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами договора лизинга.

Затраты, связанные с приобретением лизингового имущества за счет собственных или заемных средств, отражаются по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств".

Имущество, предназначенное для сдачи в аренду по договору лизинга, в сумме всех затрат, связанных с его приобретением, приходуется по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в аренду" в корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения". Передача лизингового имущества лизингополучателю отражается лишь записями в аналитическом учете по счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество поставляется его продавцом непосредственно лизингополучателю, минуя лизингодателя, то указанные записи делаются в бухгалтерском учете транзитом на основании первичного учетного документа лизингополучателя.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то передача лизингового имущества лизингополучателю отражается на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств":.

При этом лизингодатель принимает указанное имущество на забалансовый учет счет "Основные средства, сданные в аренду" в разрезе лизингополучателей и видов имущества. Затраты лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности формируются в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации продукции работ, услуг , включаемых в себестоимость продукции работ, услуг , и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа г.

Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества, учитываемого лизингодателем на своем балансе на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" , производится равномерно по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 02 "Износ основных средств". Ежемесячно накопленные на счете 20 "Основное производство" суммы списываются в дебет счета 46 "Реализация продукции работ, услуг ".

Причитающиеся по договору лизинга суммы лизинговых платежей за отчетный период и досрочно начисленные платежи отражаются по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетом 46 "Реализация продукции работ, услуг ".

Поступление от лизингополучателя лизинговых платежей отражается по кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то причитающаяся по договору лизинга сумма лизингового платежа, поступившая в отчетном периоде, отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Одновременно разница, учитываемая в соответствии с пунктом 4 настоящих Указаний на счете 83 "Доходы будущих периодов", списывается с этого счета в корреспонденции с кредитом счета 80 "Прибыли и убытки" в части, приходящейся на сумму лизингового платежа. При возврате лизингового имущества и прекращении его использования для лизинга его стоимость переносится с кредита счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности", субсчет "Имущество для сдачи в лизинг" на счет 01 "Основные средства".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при возврате его лизингодателю остаточная стоимость на основании первичного учетного документа лизингополучателя отражается по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".

Если при этом возвращается имущество с полностью погашенной стоимостью, то оно приходуется на счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности" по условной оценке рублей.

Стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается на забалансовом счете "Арендованные основные средства". Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, отражается по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств" в корреспонденции со счетом 01 "Основные средства", субсчет "Арендованное имущество".

Начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей за отчетный период отражается по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетами учета издержек производства обращения.

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю лизинговых платежей отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".

Начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства обращения в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг".

При возврате лизингового имущества лизингодателю его стоимость списывается с забалансового учета счет "Арендованные основные средства". Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то возврат лизингового имущества лизингодателю при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей отражается на счете 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств":.

При выкупе лизингового имущества его стоимость на дату перехода права собственности списывается с забалансового счета "Арендованные основные средства". Одновременно производится запись на эту стоимость по дебету счета 01 "Основные средства" и кредиту счета 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ собственных основных средств".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинга лизинговых платежей производится на счетах 01 "Основные средства" и 02 "Износ основных средств" внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств. В случае осуществления выкупа до истечения срока договора лизинга досрочно начисленные платежи относятся в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", а в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета собственных источников организации 81 "Использование прибыли", 88 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам".

Если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то досрочно начисленные платежи относятся либо в дебет счета 31 "Расходы будущих периодов", либо в случае принятия лизингополучателем решения об использовании собственных источников - в дебет счетов учета собственных источников организации 81 "Использование прибыли", 88 "Нераспределенная прибыль непокрытый убыток " в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг".

Одновременно указанная сумма учитывается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Арендные обязательства".

В составе информации об учетной политике лизингодателя и лизингополучателя в бухгалтерской отчетности в обязательном порядке подлежит раскрытию следующая информация в части совершения организацией операций по договору лизинга:. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Наименование счета Номер счета Номера и наименования субсчета 1. Собственные основные средства. Имущество для сдачи в аренду. Счета 09 и 97 не применяются.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий. В тексте Инструкции и схемах корреспонденции счетов счет 03 "Долгосрочно арендуемые основные средства" применяется в следующей редакции: "счет 03 "Доходные вложения в материальные ценности".

В тексте Инструкции и схемах корреспонденции счетов не применяются счета 09 "Арендные обязательства к поступлению" и 97 "Арендные обязательства". В абзаце восьмом вместо слов "экспертным путем" вводятся слова "по рыночной стоимости на дату оприходования".

Пояснения к счету 03 "Доходные вложения в материальные ценности" применяются в следующей редакции:. Материальные ценности учитываются на счете 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в первоначальной оценке исходя из фактически произведенных затрат по приобретению этих ценностей, включая расходы по доставке, монтажу и установке.

Материальные ценности, поступившие на предприятие с целью получения дохода, приходуются по дебету счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и кредиту счета 08 "Капитальные вложения". При переходе по условиям договора аренды материальных ценностей в собственность арендатора в учете производятся записи по кредиту счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" в корреспонденции с дебетом счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".

Одновременно кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" корреспондируется с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Задолженность по лизинговым платежам". На разницу между задолженностью по платежам согласно договору аренды и стоимостью имущества, предоставленного в аренду, корреспондируется счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" со счетом 83 "Доходы будущих периодов".

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингодателя. Примеры (Часть 1)

Возникающая порой необходимость в приобретении дорогостоящего имущества для хозяйственной деятельности организации ставит руководство предприятия перед непростым выбором. Не каждая компания может позволить себе одномоментные крупные затраты. Соответственно, организации начинают рассматривать возможности привлечения финансирования на приобретение имущества. Одной из таких возможностей является заключение договора финансовой аренды, то есть — договор лизинга. Несмотря на схожесть сути лизинга с кредитом, учет лизинговых операций сильно отличается от учета заемных обязательств. Лизинговые платежи полностью уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, без каких либо ограничений.

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателей

Продолжается подписка на наши издания! Вы не забыли подписаться? Напомним, что имущество, переданное в лизинг, остается собственностью лизингодателя в течение всего срока действия договора. Оно учитывается на балансе лизингодателя на счете 01 "Основные средства", субсчет "Лизинговое имущество". Собственные или заемные средства, использованные на приобретение объекта лизинга, накапливаются по дебету счета 08 "Капитальные вложения", субсчет "Приобретение отдельных объектов основных средств". В момент передачи оборудования в лизинг, который должен обязательно быть зафиксирован актом приема-передачи или иметь другое документальное подтверждение в виде штемпеля таможни о разрешении выпуска товаров и т. В соответствии с действующим законодательством лизинговые компании могут применять механизм ускоренной амортизации.

3.5.1. Бухгалтерский учет лизинговых операций

Лизинг является одной из разновидностей договора аренды. Предоставление имущества по договору лизинга обусловлено использованием этого имущества для предпринимательской деятельности. Круг вещей, которые могут быть предметом договора лизинга, достаточно широк. Объектом лизинга могут быть предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество. Регулирование отношений по договору лизинга осуществляется в соответствии с парагр. Арендодатель-лизингодатель обязуется: приобрести в собственность указанное арендатором-лизингополучателем имущество у определенного продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование; выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга. Лизингополучатель обязуется: принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга; выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга; по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга если иное не предусмотрено указанным договором лизинга или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи; выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга. Объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество включая переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность , учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета п. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению п. При организации бухгалтерского учета операций по договору лизинга следует руководствоваться Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от17 февраля г.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Бухгалтерский и налоговый учет лизинговых операций у лизингодателя. Примеры. (Часть 2)

Лизинг — это форма инвестиций в основные средства производства по договору финансовой аренды ст. О том, как заключить договор лизинга в году , рассказали эксперты Системы Главбух. Договор лизинга — это соглашение, в котором лизингодатель обязуется приобрести и передать лизингополучателю имущество во временное владение и пользование. Имущество, а также его продавца должен выбрать лизингополучатель. Это следует из абзаца 1 статьи ГК и абзаца 3 статьи 2 Закона от

Автор: Бурсулая Т.

.

Договор лизинга: бухгалтерский и налоговый учет

.

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский, налоговый и управленческий учет. Запись вебинара
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев...

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных